Содержание
С 2023 года в стране появится возможность работать самозанятым по новому режиму налогообложения — налог на профессиональный доход (НПД). Я несколько лет работаю в Беларуси в качестве ИП, и в этой статье я разбираюсь в нюансах и выгоде перехода на новый налог. Возможно, и вам пригодятся сведения, которые мне удалось немного упорядочить после изучения довольно большого объема информации.
Важно! Я не являюсь профессиональным налоговым консультантом. В открытом доступе есть еще не вся информация о новом налоге, поэтому некоторые вопросы остались открытыми.
Налог на профессиональный доход (НПД) – это новый режим налогообложения, который вводится в РБ с 1 января 2023 года. 31 декабря 2021 г. принят Закон Республики Беларусь № 141-З «Об изменении законов по вопросам налогообложения», которым предусмотрена корректировка в 2022 году законодательства в отношении налогообложения физических лиц и индивидуальных предпринимателей. В частности, с 1 января 2023 г. Налоговый кодекс дополнен Главой 40 «Налог на профессиональный доход». Применение его будет добровольным.
❓ раздел Вопрос-ответ с разъяснениями по следующим темам: торговля, IT-услуги, ИП, реклама, репетиторство, приложения, криптовалюта, образование, Google Adsense.
Письма — разъяснения по НПД от МНС по возможности применения:
❌ Юридические, бухгалтерские, аудиторские, услуги налоговых консультантов через Интернет
Рассказываю, как в Беларуси можно инвестировать в акции в 2024 году. Где открыть брокерский счёт, какие надо платить налоги и риски.
👉 Подписывайтесь на наш Telegram-канал о личных финансах в Беларуси.
✔️ Применение НПД физлицами, одновременно зарегистрированными как ИП
✔️ Ремесленники
Облагаться этим налогом будет прибыль от профессиональной деятельности, полученная на территории РБ, за её пределами (для граждан РБ), а также от имущества, находящегося на территории РБ.
Мобильное приложение «Налог на профессиональный доход» доступно для скачивания в Play Market и Appstore с 1 января 2023 года.
8 декабря был опубликован список разрешенных видов деятельности, вы найдете его ниже в статье.
Размер налога: 10% или 20%
Источник информации: nalog.gov.by/professional_income_tax/
Ставка НПД установлена в процентах от дохода и составит:
- 10% от:
- доходов, полученных от реализации товаров (работ, услуг) физическим лицам, а также юридическим лицам — нерезидентам
- доходов, полученных от белорусских организаций и индивидуальных предпринимателей — до 60 000 BYN за календарный год
- 20% от:
- доходов, полученных от белорусских организаций и ИП — свыше 60 000 BYN за календарный год
Пример 1: вы работаете с физлицами в Беларуси — ваша ставка 10%.
Пример 2: вы оказываете услуги белорусским юрлицам — ваша ставка 10% от выручки до 60 000 BYN, и 20% — с суммы превышения.
Пример 3: вы оказывается услуги иностранным компаниям (как многие фрилансеры, блогеры): ваша ставка 10%.
Важно! Налог исчисляется именно с выручки, не с прибыли. Расходы не учитываются.
Взносы в ФСЗН, больничные, пенсионный стаж, пособие на ребенка
Взносы в ФСЗН уже включены в налог на профессиональный доход. То есть дополнительно к 10% или 20% уплачивать взносы не нужно. Этим объясняют почему размер ставки выше размера ставок, установленных в Российской Федерации (4 и 6 процентов).
О том, что нужно знать плательщику НПД о взносах в ФСЗН, пенсии, больничных, декрете:
- 60% налога (6% или 12%) уходит на пенсионные взносы в ФСЗН
- чтобы 1 месяц работы на НПД был равен 1 месяцу страхового стажа, плательщик должен заплатить в Фонд не менее 29% от минимальной заработной платы, что сегодня составляет 160.66 BYN
Чтобы заплатить такой налог при ставке НПД 10%, доход в месяц должен составить ~2680 BYN. - Пример зачета в стаж для пенсии: доход составил 1000 BYN при ставке налога 10% > взносы в Фонд будут около 60 BYN, или 1/3 от минимальных 160.66 BYN. Значит, в страховой стаж пойдет 1/3 месяца. Подробные расчеты на сайте ssf.gov.by
Посмотреть свой стаж и взносы можно онлайн в приложении ФСЗН — как это сделать.
- самозанятые на НПД не имеют права на больничный, так как платят взносы только на пенсию
- пособие по уходу за ребенком в возрасте до 3 лет (ответ на сайте Минтруда):
- самозанятым в агроэкотуризме и ремесленникам выплачивается 50% пособия, если деятельность не приостановлена (как и ИП, нотариусам и адвокатам)
- самозанятым по другим видам деятельности выплачивается 100% пособия на ребенка
- пенсионеры, ведущие профессиональную деятельность, платят пониженный НПД без взносов в Фонд — 4% вместо 10% (либо 8% при прибыли выше 60000 рублей)
- форму ПУ-3 в Фонд подавать не надо, все автоматически (в конце презентации Фонда)
* Пенсионеры по возрасту, а также получатели пенсий по инвалидности, потере кормильца и др. Родители в декрете, а также студенты дневных отделений не могут использовать пониженную ставку, так как не являются плательщиками в ФСЗН.
Если сравнивать с условиями для работающих пенсионеров сейчас, при работе по НПД сохранится вся сумма выплаты пенсии.
Напомню, что с 2023 года отменяется льгота по уплате взносов в ФСЗН для индивидуальных предпринимателей, состоящих в трудовых отношениях.
По-прежнему добровольной уплата взносов останется для тех, кто одновременно с такой деятельностью:
- получает пенсию;
- имеет право на пособие по уходу за ребенком до трёх лет;
- получает общее, среднее, профессионально-техническое, высшее образование в дневной форме;
- участвует в реализации программ и проектов международной технической помощи.
Кто и какие виды деятельности может осуществлять?
На НПД могут перейти самозанятые физические лица, ремесленники, ИП*.
* Сами ИП не могут его применять, но могут быть ИП и самозанятыми одновременно, либо закрыть ИП и остаться самозанятыми на НПД.
Далее цитируем начальника главного управления налогообложения физических лиц Министерства по налогам и сборам Андрея Ковалевского с онлайн-конференции 18 января 2023:
Есть два основных документа, регламентирующих виды деятельности для плательщиков налога на профессиональный доход:
- Перечень видов деятельности, установленный постановлением Совета Министров от 8 декабря 2022 года №851. Он включает в себя те виды, которые и ранее были разрешены физическим лицам, например, плательщикам единого налога. То есть те, которые физлица могут осуществлять самостоятельно и без регистрации в качестве индивидуального предпринимателя. Это парикмахерские услуги, разработка веб-сайтов, репетиторство, фотосъемка, услуги по уборке помещений, предоставление жилых помещений, принадлежащих по праву собственности, для краткосрочного проживания. Это и аренда имущества, но при условии, что она не приводит к предпринимательской деятельности. Если два и более помещения сдаются одновременно, то это однозначно предпринимательская деятельность, ее можно вести только как ИП или юрлицо.
Для просмотра списка из постановления Совета Министров от 8 декабря 2022 года №851, нажмите «Показать скрытое содержание»:
1. Ремесленная деятельность
2. Деятельность по оказанию услуг в сфере агроэкотуризма
3. Реализация физическими лицами, за исключением лиц, указанных в пункте 7 настоящего приложения, товаров потребителям:
3.1. на торговых местах и (или) в иных установленных местными исполнительными и распорядительными органами местах продукции цветоводства, декоративных растений, их семян и рассады, животных (за исключением котят и щенков), изготовленных этими физическими лицами хлебобулочных и кондитерских изделий, готовой кулинарной продукции
3.2. котят и щенков при условии содержания домашнего животного (кошки, собаки)
4. Выполнение работ (оказание услуг):
4.1. видеосъемка событий
4.2. деятельность по копированию, подготовке документов и прочая специализированная офисная деятельность
4.3. деятельность по письменному и устному переводу
4.4. кошение трав, уборка озелененной территории от листьев, скошенной травы и мусора
4.5. нанесение аквагрима
4.6. настройка, ремонт музыкальных инструментов
4.7. оказание услуг по выращиванию сельскохозяйственной продукции, предоставление услуг по дроблению зерна, отжиму сока, выпас скота
4.8. парикмахерские и косметические услуги, а также услуги по маникюру и педикюру
4.9. предоставление услуг, оказываемых при помощи автоматов для измерения веса, роста
4.10. производство одежды (в том числе головных уборов) и обуви
4.11. работы и услуги по дизайну интерьеров, графическому дизайну, оформлению (украшению) автомобилей, внутреннего пространства капитальных строений (зданий, сооружений), помещений, иных мест, а также моделирование предметов оформления
интерьера, текстильных изделий, мебели, одежды и обуви, предметов личного пользования и бытовых изделий
4.12. разработка веб-сайтов, установка (настройка) компьютеров и программного обеспечения, восстановление компьютеров после сбоя, ремонт, техническое обслуживание компьютеров и периферийного оборудования, обучение работе на персональном компьютере
4.13. распиловка и колка дров, погрузка и разгрузка грузов
4.14. ремонт и восстановление, включая перетяжку, домашней мебели
4.15. ремонт часов, обуви, зонтов, сумок, чемоданов, изготовление дубликатов ключей, нанесение моментальной гравировки на предметы, предоставленные потребителем
4.16. ремонт швейных, трикотажных изделий и головных уборов, кроме ремонта ковров и ковровых изделий
4.17. репетиторство
4.18. сборка мебели, установка (крепление) в домашних хозяйствах предметов интерьера и бытовых изделий (за исключением кондиционеров и газовых плит), монтаж встраиваемых кухонь, встраиваемых шкафов, антресолей
4.19. стирка и глаженье постельного белья и других вещей в домашних хозяйствах граждан, закупка продуктов, мытье посуды и приготовление пищи в домашних хозяйствах граждан, внесение платы из средств обслуживаемого лица за пользование жилым
помещением и жилищно-коммунальные услуги
4.20. упаковка товаров, предоставленных потребителем
4.21. услуги по содержанию, уходу и дрессировке домашних животных, кроме сельскохозяйственных животных
4.22. уход за взрослыми и детьми
4.23. фотосъемка, изготовление фотографий
4.24. оказываемые потребителям услуги по чистке и уборке жилых помещений
4.25. выполняемые для потребителей штукатурные, малярные, стекольные работы, работы по устройству покрытий пола и облицовке стен, оклеивание стен обоями, кладка (ремонт) печей и каминов, очистка и покраска кровли, покраска ограждений и хозяйственных построек, установка дверных полотен и коробок, окон и оконных коробок, рам из различных материалов
4.26. услуги учителя-дефектолога
4.27. ландшафтное проектирование
4.28. осуществляемая для потребителей курьерская деятельность (деятельность
по доставке товаров, пакетов)
4.29. чистка салонов транспортных средств
4.30. содержание могил и уход за ними
4.31. аренда, прокат развлекательного и спортивного оборудования (велосипеды, коньки, туристическое снаряжение и прочее)
5. Предоставление принадлежащих на праве собственности физическому лицу иным физическим лицам жилых помещений, садовых домиков, дач для краткосрочного проживания
6. Предоставление в аренду имущества (кроме имущества, сдача которого в аренду не допускается или ограничивается законодательными актами)**
7. Разовая реализация (не более пяти дней в календарном месяце), осуществляемая иностранными гражданами и лицами без гражданства, временно пребывающими и временно проживающими в Республике Беларусь, по специальным разрешениям, выдаваемым в соответствии с законодательными актами, потребителям на торговых местах и (или) в иных установленных местными исполнительными и распорядительными органами местах произведений живописи, графики, скульптуры, изделий народных художественных ремесел, продукции растениеводства и пчеловодства
** Применяется при условии отсутствия в такой деятельности признаков предпринимательской деятельности, предусмотренных в части второй пункта 1 статьи 1 Гражданского кодекса Республики Беларусь.
- Дополнительные виды деятельности определены в статье 7 закона от 30 декабря 2022 года №230-З «Об изменении законов по вопросам налогообложения». Там предусмотрен абсолютно новый вид — фрилансерство. Что это значит? Физическое лицо выполняет работы либо оказывает услуги, при этом заказ и результат передаются с использованием интернета. Такая деятельность тоже может облагаться налогом на профессиональный доход. В первую очередь это IT-услуги, но не только. Это любая разрешенная для физлиц деятельность, которая ведется через интернет. Но если заказ на производство товаров нашел в интернете, а товары отправил заказчику почтой — это уже не то. Ключевое правило: заказ взят в интернете, результат передан через интернет.
- Кроме того, хочу отметить, что виды деятельности, которую граждане могут вести без регистрации в качестве индивидуального предпринимателя, приведены в статье 1 Гражданского кодекса.
- Поступают пожелания по расширению видов деятельности. В планах Министерства по налогам и сборам анализировать эти обращения и прорабатывать с заинтересованными государственными органами.
Услуги в IT, фриланс
Вкратце — можно использовать, но с оговорами, подробности ниже.
5 января 2023 опубликовано письмо замминистра МНС И.В. Скринникова о возможности применения НПД в отношении IT-услуг, оказываемых физическими лицами удалённо через сеть Интернет. Публикуем это письмо:
Вместе с тем, в целях расширения видов деятельности, при осуществлении которых физические лица вправе применять налог на профессиональный доход, статьей 7 Закона Республики Беларусь от 30 декабря 2022 г. № 230-З «Об изменении законов по вопросам налогообложения» предусмотрено следующее.
Так, с 1 января 2023 г. физические лица вправе применять налог на профессиональный доход в порядке, установленном главой 40 Налогового кодекса Республики Беларусь, в отношении деятельности по выполнению работ (оказанию услуг) по заказам иных физических лиц, в том числе зарегистрированных в качестве индивидуальных предпринимателей, и (или) организаций вне места нахождения заказчика (его филиала, иного обособленного структурного подразделения), территории или объекта, находящихся под контролем заказчика, с использованием для выполнения таких работ (оказания таких услуг) и передачи результатов выполненных работ (оказанных услуг) сети Интернет. Для осуществления такой деятельности физическим лицам не требуется государственная регистрация в качестве субъектов хозяйствования.
Предусматривается возможность применения физическими лицами налога на профессиональный доход в отношении IT-услуг, оказываемых самостоятельно, удаленно с использованием сети Интернет по заказам граждан, индивидуальных предпринимателей и (или) организаций.
Физическое лицо-плательщик налога на профессиональный доход должен оказывать такие IT-услуги с соблюдением в совокупности следующих условий:
- деятельность должна осуществляться самостоятельно;
- деятельность должна осуществляться вне места нахождения заказчика (его филиала, иного обособленного структурного подразделения), территории или объекта, находящихся под контролем заказчика;
- заказчик не является нанимателем;
- для оказания услуг используется сеть Интернет;
- результаты оказанных услуг передаются через сеть Интернет.
При несоблюдении хотя бы одного из вышеперечисленных условий, физическое лицо не вправе применить налог на профессиональный доход в отношении оказываемых услуг.
Юридические, бухгалтерские, аудиторские и другие услуги через Интернет
Вкратце — для этих услуг НПД не подходит, нужны ИП либо лицензия/резрешения.
Письмо с разъяснением от МНС в отношении деятельности по оказанию отдельных видов профессиональных услуг, таких как юридические, бухгалтерские, аудиторские, услуги налоговых консультантов и иные подобные услуги, осуществляемых путем дистанционного взаимодействия с заказчиками с использованием сети Интернет.
Ранее анонсировалось, что заниматься можно будет любой деятельностью, кроме запрещенной. Скриншот с сайта minfin.gov.by:
Еще одно ограничение: самозанятые не могут привлекать наёмных работников.
Как перейти на НПД, и как прекратить его применение
Для начала надо установить специальное приложение: «Налог на профессиональный доход» от Министерства по налогам и сборам. И уже через него проинформировать налоговую о своем выборе. Если же для вашего вида деятельности применять НПД будет нельзя, налоговая должна будет в течение одного дня уведомить вас об этом.
Посредством приложения может быть и прекращено применение налога на профессиональный доход:
- путем уведомления плательщиком о принятом им решении о прекращении деятельности с применением данного налога;
- по инициативе налогового органа.
По инициативе налогового органа прекращается применение указанного налога при:
- несоответствии деятельности физического лица видам деятельности, определяемым Советом Министров Республики Беларусь для плательщиков налога на профессиональный доход (с даты, указанной в уведомлении налогового органа о прекращении применения налога на профессиональный доход);
- смерти или объявлении физического лица умершим – со дня смерти или объявления физического лица умершим;
- признании судом физического лица безвестно отсутствующим либо недееспособным – с даты вступления в законную силу решения суда.
Как работать с юрлицами
Скриншот со статьи officelife.media
Как рассчитывать и платить налог
Налоговая сама будет считать сумму налога и уведомлять вас через приложение до 10 числа ежемесячно. А ваша задача – до 22 числа оплатить его на реквизиты, указанные в уведомлении. Платить нужно будет раз в месяц.
Уплата НПД осуществляется посредством приложения «Налог на профессиональный доход» – программного обеспечения Министерства по налогам и сборам, применяемого с использованием смартфона или компьютера (включая планшетный), подключенного к сети Интернет.
Инструкция по оплате на Myfin
Подробная инструкция и видеоролики по использованию приложения — на сайте nalog.gov.by
Основные пункты, которые я для себя выделила:
- Каждый раз при получении денежных средств* будет необходимо внести полученную сумму в программу.
- Оплату можно получать наличными и на ваш счет или карту, открытые на физлицо, не на ИП или юрлицо.
- Приложение сформирует чек. Его нужно передать покупателю вашего товара/услуги на бумажном носителе или в электронном виде. Электронный чек может быть отправлен как на электронную почту, так и через SMS либо загружен на смартфон, ПК с помощью сканера QR-кодов (такую возможность тоже обещают, прогресс не стоит на месте).
* Чек должен быть сформирован в приложении (и соответственно передан в налоговую службу) в сам момент совершения покупки, при оплате наличными. Если деньги от покупателя поступают безналом (через банковские счета, электронные кошельки и т.п.), то чек должен быть сформирован в приложении не позднее 7-го числа следующего месяца. Поскольку, как я уже говорила выше, сумму налога должны выставить до 10-го числа.
И через внесенные вами записи, на основании проведенных в операций (выписанных вами чеков) и будет суммироваться, считаться выручка, выводиться сумма налога к уплате и суммы оставшейся льготы.
Льготы
Если вы впервые зарегистрировались в качестве плательщика НПД (а в 2023 году все будут зарегистрированы впервые) – вы имеете право на налоговый вычет в сумме 2000 белорусских рублей. То есть первые 2000 рублей вашей выручки не будет облагаться налогом.
Вычет будет применяться последовательно, начиная с первой полученной выручки. Если всю сумму налогового вычета не получилось использовать в этом календарном году, она переносится на следующий.
Этот вычет налоговые органы будут применять самостоятельно (опять таки через приложение). Ваша задача будет только посчитать и вовремя задекларировать полученные деньги. Для этого нужно знать, что датой получения будет считаться дата получения/поступления к вам денежных средств, включая предоплату, аванс, задаток.
Сравнение ИП на ОСН и самозанятого на НПД
Работая ИП, в 2023 надо платить 20% от прибыли (в 2022 было 16%). Но так как расходов почти не было (кроме моего труда), для по сути 20% считались от выручки. Плюс к этому я ежегодно платила взносы в ФСЗН — в 2022 году 1705 BYN. Также платила за обслуживание расчетного счета для ИП в банке — 19 BYN в месяц.
ИП на подоходном налоге | НПД | |
Налог | 20% от прибыли | 10% / 20% от выручки |
ФСЗН за год | 1705 BYN | 0 BYN |
Налоговый учет и отчетность | Нужны | Не нужны |
Отчетность по ИП также сложнее — каждый квартал надо подавать декларацию, вести книгу доходов и расходов, подавать сведения в ФСЗН по ПУ-3.
Надеюсь, эта информация поможет вам разобраться в том, что это все-таки такое — налог на профессиональный доход и сделать выбор о его применении для себя.
Очень хорошая статья. Подробная. Единственное, что не раскрыто — это как принимать деньги от иностранных бизнесов и за эти суммы отчитываться в приложении?
Здравствуйте, изготовление мебели под заказ можно осуществлять под НПД
Здравствуйте кто можно подсказать для сдачи своей личной приставки какие нужны документы и это считается ИП или нет
Непонятно как работать с Юр Лицами из России? Как им по договору перевести деньги на счёт Белорусского физ. лица и сколько налогов и каких уйдёт в бюджет РФ. (получается надо открывать НПД в России?) Как перейти на НПД если по копейке платят долги на ИП за прошлые услуги — работы, того же вида деятельности…
А что значит «Заказчик не является нанимателем»?
Думаю, это значит, что у вас с ним не должно быть трудового договора
1.На сегодня непонятным остается следующий вопрос : вправе ли применять НПД физ.лицо при сдаче в аренду офиса ИП , либо юр.лицу , либо самозанятому ?
для уточнения : офис имеется только один и в одном промежутке времени сдается только одному лицу …
Может, но только при условии, что это одно помещение и одновременно сдаётся только одному лицу или организации. Сама в такой ситуации — все пороги оббила налоговой и исполкому.
Очень классно и подробно расписано — спасибо большое!!!
Только не могу нигде найти точной формулировки — если придёт баблишь в долларах или рос рублях — переводим по курсу НацБанка? Или можно, например, онлайн-конвертером пользоваться? Могут же быть отклонения в курсе, не будет ли потом проблем из-за этого? 🥸
Не знаю, как это точно будет работать в НПД, но при поступлении валюты на счет ИП действия такие: в отчетность вносишь сумму в BYN по курсу Нацбанка на день поступления валюты. Никаких конвертеров
Вопрос как самозанятым работать с Юр лицами и ИП не раскрыт с физиками понятно, а вот про юриков нет информации. При поставке товара от ремесленника юр лицу, обязано ли оно за него платить отчисления в ФСЗН и подоходный налог?
>>полученная на территории РБ, за её пределами (для граждан РБ)
так понимаю тут правильнее «для резидентов РБ», а не «для граждан РБ»?
Очень подробно все расписано, спасибо.