Налог на профессиональный доход (НПД) для самозанятых в Беларуси

С 2023 года в стране появится возможность работать самозанятым по новому режиму налогообложения — налог на профессиональный доход (НПД). Я несколько лет работаю в Беларуси в качестве ИП, и в этой статье я разбираюсь в нюансах и выгоде перехода на новый налог. Возможно, и вам пригодятся сведения, которые мне удалось немного упорядочить после изучения довольно большого объема информации.

Важно! Я не являюсь профессиональным налоговым консультантом. В открытом доступе есть еще не вся информация о новом налоге, поэтому некоторые вопросы остались открытыми.

Налог на профессиональный доход (НПД) – это новый режим налогообложения, который вводится в РБ с 1 января 2023 года. 31 декабря 2021 г. принят Закон Республики Беларусь № 141-З «Об изменении законов по вопросам налогообложения», которым предусмотрена корректировка в 2022 году законодательства в отношении налогообложения физических лиц и индивидуальных предпринимателей. В частности, с 1 января 2023 г. Налоговый кодекс дополнен Главой 40 «Налог на профессиональный доход». Применение его будет добровольным.

 

❓ раздел Вопрос-ответ с разъяснениями по следующим темам: торговля, IT-услуги, ИП, реклама, репетиторство, приложения, криптовалюта, образование, Google Adsense.

Письма — разъяснения по НПД от МНС по возможности применения:

❌ Юридические, бухгалтерские, аудиторские, услуги налоговых консультантов через Интернет

✔️ IT услуги, фриланс

✔️ Сдача имущества в аренду

✔️ Применение НПД физлицами, одновременно зарегистрированными как ИП

❓ Репетиторство и образование

✔️ Ремесленники

Облагаться этим налогом будет прибыль от профессиональной деятельности, полученная на территории РБ, за её пределами (для граждан РБ), а также от имущества, находящегося на территории РБ.

Мобильное приложение «Налог на профессиональный доход» доступно для скачивания в Play Market и  Appstore с 1 января 2023 года.

8 декабря был опубликован список разрешенных видов деятельности, вы найдете его ниже в статье.

Размер налога: 10% или 20%

Источник информации: nalog.gov.by/professional_income_tax/

Ставка НПД установлена в процентах от дохода и составит:

• 10% от:
  • доходов, полученных от реализации товаров (работ, услуг) физическим лицам, а также юридическим лицам — нерезидентам
  • доходов, полученных от белорусских организаций и индивидуальных предпринимателей — до 60 000 BYN за календарный год
• 20% от:
  • доходов, полученных от белорусских организаций и ИП — свыше 60 000 BYN за календарный год

Пример 1: вы работаете с физлицами в Беларуси — ваша ставка 10%.

Пример 2: вы оказываете услуги белорусским юрлицам — ваша ставка 10% от выручки до 60 000 BYN, и 20% — с суммы превышения.

Пример 3: вы оказывается услуги иностранным компаниям (как многие фрилансеры, блогеры): ваша ставка 10%.

Важно! Налог исчисляется именно с выручки, не с прибыли. Расходы не учитываются.

Взносы в ФСЗН, больничные, пенсионный стаж, пособие на ребенка

Взносы в ФСЗН уже включены в налог на профессиональный доход. То есть дополнительно к 10% или 20% уплачивать взносы не нужно. Этим объясняют почему размер ставки выше размера ставок, установленных в Российской Федерации (4 и 6 процентов).

О том, что нужно знать плательщику НПД о взносах в ФСЗН, пенсии, больничных, декрете:

• 60% налога (6% или 12%) уходит на пенсионные взносы в ФСЗН
• чтобы 1 месяц работы на НПД был равен 1 месяцу страхового стажа, плательщик должен заплатить в Фонд не менее 29% от минимальной заработной платы, что сегодня составляет 160.66 BYN
  Чтобы заплатить такой налог при ставке НПД 10%, доход в месяц должен составить ~2680 BYN.
• Пример зачета в стаж для пенсии: доход составил 1000 BYN при ставке налога 10% > взносы в Фонд будут около 60 BYN, или 1/3 от минимальных 160.66 BYN. Значит, в страховой стаж пойдет 1/3 месяца. Подробные расчеты на сайте ssf.gov.by

Посмотреть свой стаж и взносы можно онлайн в приложении ФСЗН — как это сделать.

• самозанятые на НПД не имеют права на больничный, так как платят взносы только на пенсию
•  пособие по уходу за ребенком в возрасте до 3 лет (ответ на сайте Минтруда):
  • самозанятым в агроэкотуризме и ремесленникам выплачивается 50% пособия, если деятельность не приостановлена (как и ИП, нотариусам и адвокатам)
  • самозанятым по другим видам деятельности выплачивается 100% пособия на ребенка
• пенсионеры, ведущие профессиональную деятельность, платят пониженный НПД без взносов в Фонд — 4% вместо 10% (либо 8% при прибыли выше 60000 рублей)
• форму ПУ-3 в Фонд подавать не надо, все автоматически (в конце презентации Фонда)

* Пенсионеры по возрасту, а также получатели пенсий по инвалидности, потере кормильца и др. Родители в декрете, а также студенты дневных отделений не могут использовать пониженную ставку, так как не являются плательщиками в ФСЗН.

Если сравнивать с условиями для работающих пенсионеров сейчас, при работе по НПД сохранится вся сумма выплаты пенсии.

Напомню, что с 2023 года отменяется льгота по уплате взносов в ФСЗН для индивидуальных предпринимателей, состоящих в трудовых отношениях.

По-прежнему добровольной уплата взносов останется для тех, кто одновременно с такой деятельностью:

• получает пенсию;
• имеет право на пособие по уходу за ребенком до трёх лет;
• получает общее, среднее, профессионально-техническое, высшее образование в дневной форме;
• участвует в реализации программ и проектов международной технической помощи.

Кто и какие виды деятельности может осуществлять?

На НПД могут перейти самозанятые физические лица, ремесленники, ИП*.

* Сами ИП не могут его применять, но могут быть ИП и самозанятыми одновременно, либо закрыть ИП и остаться самозанятыми на НПД.

Далее цитируем начальника главного управления налогообложения физических лиц Министерства по налогам и сборам Андрея Ковалевского с онлайн-конференции 18 января 2023:

Есть два основных документа, регламентирующих виды деятельности для плательщиков налога на профессиональный доход:

1. Перечень видов деятельности, установленный постановлением Совета Министров от 8 декабря 2022 года №851. Он включает в себя те виды, которые и ранее были разрешены физическим лицам, например, плательщикам единого налога. То есть те, которые физлица могут осуществлять самостоятельно и без регистрации в качестве индивидуального предпринимателя. Это парикмахерские услуги, разработка веб-сайтов, репетиторство, фотосъемка, услуги по уборке помещений, предоставление жилых помещений, принадлежащих по праву собственности, для краткосрочного проживания. Это и аренда имущества, но при условии, что она не приводит к предпринимательской деятельности. Если два и более помещения сдаются одновременно, то это однозначно предпринимательская деятельность, ее можно вести только как ИП или юрлицо.

Для просмотра списка из постановления Совета Министров от 8 декабря 2022 года №851, нажмите «Показать скрытое содержание»:

2. Дополнительные виды деятельности определены в статье 7 закона от 30 декабря 2022 года №230-З «Об изменении законов по вопросам налогообложения». Там предусмотрен абсолютно новый вид — фрилансерство. Что это значит? Физическое лицо выполняет работы либо оказывает услуги, при этом заказ и результат передаются с использованием интернета. Такая деятельность тоже может облагаться налогом на профессиональный доход. В первую очередь это IT-услуги, но не только. Это любая разрешенная для физлиц деятельность, которая ведется через интернет. Но если заказ на производство товаров нашел в интернете, а товары отправил заказчику почтой — это уже не то. Ключевое правило: заказ взят в интернете, результат передан через интернет.
3. Кроме того, хочу отметить, что виды деятельности, которую граждане могут вести без регистрации в качестве индивидуального предпринимателя, приведены в статье 1 Гражданского кодекса.
4. Поступают пожелания по расширению видов деятельности. В планах Министерства по налогам и сборам анализировать эти обращения и прорабатывать с заинтересованными государственными органами.

Услуги в IT, фриланс

Вкратце — можно использовать, но с оговорами, подробности ниже.

5 января 2023 опубликовано письмо замминистра МНС И.В. Скринникова о возможности применения НПД в отношении IT-услуг, оказываемых физическими лицами удалённо через сеть Интернет. Публикуем это письмо:

Вместе с тем, в целях расширения видов деятельности, при осуществлении которых физические лица вправе применять налог на профессиональный доход, статьей 7 Закона Республики Беларусь от 30 декабря 2022 г. № 230-З «Об изменении законов по вопросам налогообложения» предусмотрено следующее.

Так, с 1 января 2023 г. физические лица вправе применять налог на профессиональный доход в порядке, установленном главой 40 Налогового кодекса Республики Беларусь, в отношении деятельности по выполнению работ (оказанию услуг) по заказам иных физических лиц, в том числе зарегистрированных в качестве индивидуальных предпринимателей, и (или) организаций вне места нахождения заказчика (его филиала, иного обособленного структурного подразделения), территории или объекта, находящихся под контролем заказчика, с использованием для выполнения таких работ (оказания таких услуг) и передачи результатов выполненных работ (оказанных услуг) сети Интернет. Для осуществления такой деятельности физическим лицам не требуется государственная регистрация в качестве субъектов хозяйствования.

Предусматривается возможность применения физическими лицами налога на профессиональный доход в отношении IT-услуг, оказываемых самостоятельно, удаленно с использованием сети Интернет по заказам граждан, индивидуальных предпринимателей и (или) организаций.

Физическое лицо-плательщик налога на профессиональный доход должен оказывать такие IT-услуги с соблюдением в совокупности следующих условий:

1. деятельность должна осуществляться самостоятельно;
   
2. деятельность должна осуществляться вне места нахождения заказчика (его филиала, иного обособленного структурного подразделения), территории или объекта, находящихся под контролем заказчика;
   
3. заказчик не является нанимателем;
   
4. для оказания услуг используется сеть Интернет;
   
5. результаты оказанных услуг передаются через сеть Интернет.
   

При несоблюдении хотя бы одного из вышеперечисленных условий, физическое лицо не вправе применить налог на профессиональный доход в отношении оказываемых услуг.

Юридические, бухгалтерские, аудиторские и другие услуги через Интернет

Вкратце — для этих услуг НПД не подходит, нужны ИП либо лицензия/резрешения.

Письмо с разъяснением от МНС в отношении деятельности по оказанию отдельных видов профессиональных услуг, таких как юридические, бухгалтерские, аудиторские, услуги налоговых консультантов и иные подобные услуги, осуществляемых путем дистанционного взаимодействия с заказчиками с использованием сети Интернет. 

Ранее анонсировалось, что заниматься можно будет любой деятельностью, кроме запрещенной. Скриншот с сайта minfin.gov.by:

Еще одно ограничение: самозанятые не могут привлекать наёмных работников.

Как перейти на НПД, и как прекратить его применение

Для начала надо установить специальное приложение: «Налог на профессиональный доход» от Министерства по налогам и сборам. И уже через него проинформировать налоговую о своем выборе. Если же для вашего вида деятельности применять НПД будет нельзя, налоговая должна будет в течение одного дня уведомить вас об этом.

Посредством приложения может быть и прекращено применение налога на профессиональный доход:

1. путем уведомления плательщиком о принятом им решении о прекращении деятельности с применением данного налога;
2. по инициативе налогового органа.

По инициативе налогового органа прекращается применение указанного налога при:

• несоответствии деятельности физического лица видам деятельности, определяемым Советом Министров Республики Беларусь для плательщиков налога на профессиональный доход (с даты, указанной в уведомлении налогового органа о прекращении применения налога на профессиональный доход);
• смерти или объявлении физического лица умершим – со дня смерти или объявления физического лица умершим;
• признании судом физического лица безвестно отсутствующим либо недееспособным – с даты вступления в законную силу решения суда.

Как работать с юрлицами

Скриншот со статьи officelife.media

Как рассчитывать и платить налог

Налоговая сама будет считать сумму налога и уведомлять вас через приложение до 10 числа ежемесячно. А ваша задача – до 22 числа оплатить его на реквизиты, указанные в уведомлении.  Платить нужно будет раз в месяц.

Уплата НПД осуществляется посредством приложения «Налог на профессиональный доход» – программного обеспечения Министерства по налогам и сборам, применяемого с использованием смартфона или компьютера (включая планшетный), подключенного к сети Интернет.

Инструкция по оплате на Myfin

Подробная инструкция и видеоролики по использованию приложения — на сайте nalog.gov.by

Основные пункты, которые я для себя выделила:

1. Каждый раз при получении денежных средств* будет необходимо внести полученную сумму в программу.
2. Оплату можно получать наличными и на ваш счет или карту, открытые на физлицо, не на ИП или юрлицо.
3. Приложение сформирует чек. Его нужно передать покупателю вашего товара/услуги на бумажном носителе или в электронном виде. Электронный чек может быть отправлен как на электронную почту, так и через SMS либо загружен на смартфон, ПК с помощью сканера QR-кодов (такую возможность тоже обещают, прогресс не стоит на месте).

* Чек должен быть сформирован в приложении (и соответственно передан в налоговую службу) в сам момент совершения покупки, при оплате наличными. Если деньги от покупателя поступают безналом (через банковские счета, электронные кошельки и т.п.), то чек должен быть сформирован в приложении не позднее 7-го числа следующего месяца. Поскольку, как я уже говорила выше, сумму налога должны выставить до 10-го числа.

И через внесенные вами записи, на основании проведенных в операций  (выписанных вами чеков) и будет суммироваться, считаться выручка, выводиться сумма налога к уплате и суммы оставшейся льготы.

Льготы

Если вы впервые зарегистрировались в качестве плательщика НПД (а в 2023 году все будут зарегистрированы  впервые) – вы имеете право на налоговый вычет в сумме  2000 белорусских рублей. То есть первые 2000 рублей вашей выручки не будет облагаться налогом.

Вычет будет применяться последовательно, начиная с первой полученной выручки. Если всю сумму налогового вычета не получилось использовать в этом календарном году, она переносится на следующий.

Этот вычет налоговые органы будут применять самостоятельно (опять таки через приложение). Ваша задача будет только посчитать и вовремя задекларировать полученные деньги. Для этого нужно знать, что датой получения будет считаться дата получения/поступления к вам денежных средств, включая предоплату, аванс, задаток.

Сравнение ИП на ОСН и самозанятого на НПД

Работая ИП, в 2023 надо платить 20% от прибыли (в 2022 было 16%). Но так как расходов почти не было (кроме моего труда), для по сути 20% считались от выручки. Плюс к этому я ежегодно платила взносы в ФСЗН — в 2022 году 1705 BYN. Также платила за обслуживание расчетного счета для ИП в банке — 19 BYN в месяц.

Отчетность по ИП также сложнее — каждый квартал надо подавать декларацию, вести книгу доходов и расходов, подавать сведения в ФСЗН по ПУ-3.

 Загрузка ...

Надеюсь, эта информация поможет вам разобраться в том, что это все-таки такое —  налог на профессиональный доход и сделать выбор о его применении для себя.